Как, когда и кому можно платить меньше налогов?
17 марта 2022 вступил в силу Закон Украины № 2120-IX (регистр. № 7137-д) о налоговых новациях для ФЛП и компаний и еще несколько улучшений для рядовых граждан.
(1) ФЛП плательщики единого налога 1-й и 2-й групп
ЧТО: имеют право (т.е. по своему выбору) не уплачивать единый налог.
КОГДА: с 01 апреля 2022 года и до прекращения или отмены военного положения*.
*Прекращение – истечение срока военного положения, определенного Указом Президента, утвержденным Законом. В настоящее время установлено до 25 апреля 2022 года. Отмена – издание Президентом отдельного Указа об отмене военного положения.
КАК: не нужно подавать дополнительное заявление о неуплате налога. Достаточно в налоговой отчетности (Декларация по единому налогу и ЕСВ за год) за соответствующие месяцы проставить "0" или прочерк.
(2) ФЛП плательщики единого налога 3-й группы
ЧТО: имеют право перейти на уплату единого налога по ставке 2% от дохода.
КОГДА: с 01 апреля 2022 года и до прекращения или отмены военного положения.
КАК: до 31 марта 2022 года через электронный кабинет налогоплательщика подать заявление (F0102003 Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения, для тех, кто уже является налогоплательщиком 3-й группы выбрать “Внесение изменений”, п. 5.2. “Изменение ставки и группы”) )
ПРИМИТЕ ВО ВНИМАНИЕ:
– выбрать ставку 2% можно по желанию (а можно платить по предыдущей ставке, например 5%);
– уплата налога – ежемесячно до 15 числа по итогам предыдущего календарного месяца (т.е. за апрель 2022 – до 15.05.2022);
– отчетность – квартальная, в обычные сроки, но с указанием помесячного дохода.
– стать “особым” плательщиком единого налога 3-й группы могут не только ФЛПы, которые уже уплачивают 5% налог, но любые предприниматели или компании, независимо от системы налогообложения и количества наемных работников.
Исключения:
– годовой доход (не прибыль, а общий оборот) превышает 10 млрд (миллиардов!!!) грн. с 01 января 2022 года.
– игорный бизнес, торговцы акцизом, финансовые учреждения, представительства и филиалы, нерезиденты (подробнее в тексте Закона).
Таким образом, фактически любой бизнес (кроме самого крупного) может выбрать, платить ли налог на прибыль, НДС, оставаться ли на предыдущей ставке плательщика единого налога или выбрать использование особой ставки единого налога 3-й группы. Но наиболее просто (с точки зрения процесса перехода, учета и отчетности) и выгодно это для тех, кто уже был плательщиком единого налога со ставкой 5%.
Прекращение особого режима (с автоматическим возвратом к уплате той ставки налога, которая была до перехода на 2%):
автоматически – с 01 числа месяца, следующего после прекращения/отмены военного положения;
самостоятельно – с 01 числа месяца по заявлению налогоплательщика.
(3) ЕСВ
КТО: ФЛП, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (напр., адвокаты и нотариусы), члены фермерских хозяйств
ЧТО: вправе не начислять, не исчислять и не платить ЕСВ за себя
КОГДА: с 01 марта 2022 г. и до прекращения/отмены военного положения + 12 месяцев после.
В текущей редакции не предусмотрена компенсация ЕСВ из бюджета, поэтому такой период не будет отнесен к страховому стажу, что в дальнейшем негативно повлияет на пенсию (на пенсию нужно будет уйти позже) и другие виды социального обеспечения. Также не определены дополнительные условия по получению/не получению дохода.
(4) Налоговые проверки (на период военного положения) и проверки ЕСВ (на период военного положения + 3 месяца после)
запрещено, кроме:
– камеральных проверок деклараций и уточненных расчетов с заявлениями о возврате сумм бюджетного возмещения
– фактических проверок.
В предыдущей редакции Налогового кодекса Украины было запрещено проведение ВСЕХ проверок, то есть теперь ряд проверок (в том числе и фактических) разрешен. В частности, разрешены фактические проверки (те, связанные с присутствием налоговика по месту деятельности предпринимателя).
(5) Электронный кабинет налогоплательщика
В период военного состояния электронные документы от налогоплательщиков принимаются исключительно в рабочие дни с 08 до 18 часов.
(6) Наличные деньги и банки
Военное состояние банки принимают наличные на сумму более 400 тыс. грн. без подтвердительных документов, такие средства можно перечислить на счета, открытые НБУ для поддержки ВСУ и гуманитарной помощи пострадавшим от агрессии, и покупки военных ОВГЗ, но нельзя перечислить на другие счета или снять наличные.
Это не способ легализации средств, на которые нет документов, а лишь вариантом безопасности наличности на время войны, ведь после окончания военного положения банк запросит подтверждающие документы, а в течение 30 дней после прекращения/отмены военного положения об операции уведомит Госфинмониторинг.
(7) Потребительские кредиты
Заемщики освобождаются от ответственности за просрочку по потребительским кредитам, штрафы за просрочку, начисленные с 24.02.2022, подлежат списанию. Запрещено изменять ставку по кредиту.
(8) Ипотека
На период военного положения и 30 дней после ипотекодержателя не вправе обращать взыскания на предмет ипотеки или выселять жильцов.
Кроме того, отменяется акциз на топливо и снижается ставка НДС с 20% до 7% для топлива, устанавливаются особенности налогообложения оказанной/полученной благотворительной помощи, особенности начисления и учета НДС на уничтоженные в результате военных действий товары или переданные для нужд обеспечения обороны Украины (начисление "компенсационного" НДС).
Ольга Мороз
юрист
